会计做账流程就像精密的齿轮相互咬合并运转一样，它遵循着特定的逻辑顺序。这个流程对于保障账务处理的准确性、合法性以及合理性起着至关重要的作用。接下来，为大家详细地梳理一下会计做账的主要步骤以及关键的注意事项。

一、会计做账的先后顺序

（一）收集与审核原始凭证

原始凭证就像是账务处理的“基础”，包含银行单据、费用发票、进/销项发票、收据、工资表、合同、折旧表、摊销表、成本核算表、计提税费表以及内部审批单据等各种单据。拿到这些单据之后，审核这个环节是非常重要的：

单据的合法性方面：要对单据是否符合税法或财务法规的要求进行检查。以发票为例，需要确认纳税人识别号以及公司名称是否准确无误，发票是否按照规定开具，是否存在虚开发票等问题。查看单据上的关键信息是否齐全，包括金额、日期、单位名称、签章等。如果一张报销单缺少签章，那么它就无法作为有效凭证入账。

（二）编制记账凭证

根据审核无误的原始凭证，依据会计准则或者小企业会计准则去编制记账凭证。以下是几个需重点关注的要点：

科目：一定要正确运用会计科目，例如从银行账户支付货款时，就需准确使用“银行存款”“应付账款”等科目，若科目运用错误，将会导致账务出现混乱。金额方面，要确保借贷方的金额是相等的。同时要遵循“有借必有贷，借贷必相等”这样的记账规则，以此来保证记账凭证的平衡。

（三）登记会计账簿

明细账需按科目逐笔进行登记，像应收账款明细，要把每一笔应收账款的发生以及收回情况都详细记录下来；费用明细则要将每一笔费用的类别、金额、发生时间等清晰地记录好。总账是按科目汇总登记，即把一定时期内的同类经济业务汇总在一起，然后登记到总分类账中，这样便于从整体上了解企业各类科目的总体情况。

（四）对账与调整

账账核对：需确保总账与明细账的金额是一致的，例如在总账中“应收账款”科目的余额，要和各个客户的应收账款明细账余额的总和相等。存货 / 固定资产方面：实物盘点的数量要与账面记录进行核对，要定期进行资产盘点，以此防止资产流失或出现账实不符的情况。一旦发现差异，要通过补充凭证或红字冲销等方式及时更正。

（五）期末结账

结转成本：要精确地计算并进行生产成本、库存商品以及主营业务成本的结转，这样能清晰地反映出企业的成本流转过程，倘若成本计算不准确，就会对利润核算产生影响。结转损益就是把所有的收入科目以及费用科目都结转到“本年利润”这个科目当中。通过这样的操作，能够很直观地得出企业在当期是盈利的还是亏损的情况。

（六）编制财务报表

利润表按照“收入 - 费用 = 利润”的逻辑进行编制，它会展示企业在一定期间的经营成果，清晰地呈现出企业的收入、成本、费用以及利润的情况。现金流量表的作用是分析企业现金的流入和流出情况，能够帮助报表使用者知晓企业资金的来源以及去向，进而可以判断企业的资金流动性和偿债能力。并且它通常是按照月、季、年等时间节点来进行编制的。

（七）税务申报与缴纳

申报内容涵盖多种税种，其中有增值税、企业所得税、个人所得税等。申报之前，要把利润表、销售发票统计表、进项发票认证清单、工资表、社保及公积金缴纳清单等相关凭证准备妥当。申报与缴纳必须严格依照每个公司在税局备案的申报期限来进行，例如增值税一般是按月申报，要是逾期申报，就会遭遇罚款等处罚。

（八）会计档案归档

存档的内容包含原始凭证、记账凭证、账簿、报表等会计资料，这些资料都需要妥善进行归档。保存的期限方面，普通凭证至少要保存 10 年，而像年度报表这样的重要档案则需要永久保存，这样做是为了能够在后续的查询工作以及审计工作等中使用到这些资料。二是关于做账的常见问题解答。

（一）发现错账如何处理？

在记账过程中，若是当月出现错误，能够直接对凭证进行修改；要是跨月出现错误，就需要运用红字冲销法或者补充登记法来进行更正。例如，在当月的时候发现一张记账凭证的金额写错了，那么直接进行修改就可以；倘若跨月才发现多记了一笔费用，就必须用红字冲销法将原来错误的分录冲销掉，然后再编制正确的分录。

（二）如何区分权责发生制与收付实现制？

权责发生制注重业务的实质。只要业务发生了，即便款项没有收付，也需要确认收入或费用。例如，已经发货但还没有收到款项，仍然要确认收入。收付实现制则是以现金的实际收付为标准。一些公司的内部账可能会采用这种方式。它更侧重于对现金实际收支情况的体现。

（三）结账后发现遗漏业务怎么办？

要在财务系统里进行反结账的操作，把遗漏的业务补录完整，还要重新对报表进行调整，以此来保证账务数据的完整性和准确性。

掌握好上述的会计做账流程以及常见问题的处理方法，就可以保障会计处理做到规范且有序，能够为企业的经营决策以及税务管理提供出可靠的依据，使会计工作不再处于迷茫和无措的状态。