国家税务总局为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，制定了《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》，现在将其予以发布，并且自 2019 年 1 月 1 日起开始施行。

个人所得税扣缴申报管理办法（试行）

为了规范个人所得税扣缴申报行为，同时维护纳税人和扣缴义务人合法权益。依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规的规定，制定了本办法。

扣缴义务人指的是向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人需要依法办理全员全额扣缴申报。

扣缴义务人需在代扣税款的次月十五日内进行全员全额扣缴申报。此申报要求扣缴义务人报送支付所得的所有个人的相关信息，包括支付所得数额、扣除事项和数额等，同时还要报送扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，需在次月十五日内缴入国库。同时，扣缴义务人要向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得：

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得。

然后在次月扣缴申报的时候，将填写好的该表向税务机关进行报送。

扣缴义务人要对纳税人向其报告的相关基础信息的变化情况予以关注。在次月进行扣缴申报时，应当将这些变化情况向税务机关进行报送。

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，需按照累计预扣法来计算预扣税款，并且要按月进行扣缴申报。

扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，会用到累计预扣法。这种方法是以纳税人在本单位截至当前月份的工资、薪金所得累计收入为基础，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除以及累计依法确定的其他扣除，得出累计预扣预缴应纳税所得额。然后，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算出累计应预扣预缴税额。接着，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，最后的余额就是本期应预扣预缴税额。余额若为负值，当下暂不进行退税。在纳税年度结束之后，若余额依然为负值，那么就需要由纳税人去办理综合所得的年度汇算清缴事宜，以实现税款的多退少补。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额，就是用累计预扣预缴应纳税所得额乘以预扣率再减去速算扣除数，然后减去累计减免税额，最后减去累计已预扣预缴税额。

最后减去累计依法确定的其他扣除。

其中，累计减除费用是按照 5000 元每月来计算的。这个计算方式是用 5000 元乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数。

居民个人向扣缴义务人提供相关信息，并且依法要求办理专项附加扣除，那么扣缴义务人就应当在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时按照规定予以扣除，不可以拒绝。

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，应当按照一定方法按次预扣预缴税款；扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，应当按照一定方法按次预扣预缴税款；扣缴义务人向居民个人支付特许权使用费所得时，应当按照一定方法按月预扣预缴税款。

特许权使用费所得是以收入减除费用后的余额为收入额。

如果每次收入四千元以上，减除费用按收入的百分之二十计算。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的应纳税所得额，是以每次收入额来作为预扣预缴应纳税所得额的，然后据此计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），而稿酬所得和特许权使用费所得则适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人在办理年度综合所得汇算清缴时，需要依法对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额进行计算，然后将这些收入额并入年度综合所得中，以此来计算应纳税款，最后根据实际情况进行税款的多退少补。

扣缴义务人在向非居民个人支付工资、薪金所得的时候，应当按照一定方法按月代扣代缴税款；扣缴义务人在向非居民个人支付劳务报酬所得的时候，应当按照一定方法按月或按次代扣代缴税款；扣缴义务人在向非居民个人支付稿酬所得的时候，应当按照一定方法按月或按次代扣代缴税款；扣缴义务人在向非居民个人支付特许权使用费所得的时候，应当按照一定方法按月或按次代扣代缴税款。

非居民个人的工资所得，是以每月的收入额减去五千元费用后的余额作为应纳税所得额；非居民个人的薪金所得，同样是以每月收入额减除五千元费用后的余额为应纳税所得额。非居民个人的劳务报酬所得，是以每次的收入额作为应纳税所得额；非居民个人的稿酬所得，是以每次收入额作为应纳税所得额；非居民个人的特许权使用费所得，也是以每次收入额为应纳税所得额。并且这些所得都适用个人所得税税率表三（见附件）来计算应纳税额。特许权使用费所得是以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

非居民个人在一个纳税年度内，其税款扣缴方法是保持不变的。当达到居民个人的条件时，就应当把基础信息变化的情况告知扣缴义务人。在年度终了之后，要按照居民个人的有关规定来办理汇算清缴。

扣缴义务人在支付偶然所得的时候，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，若为一次性收入，那么以取得该项收入当作一次；倘若属于同一项目的连续性收入，就以一个月内取得的收入作为一次。

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

红利所得是以支付红利时取得的收入为一次。

偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

纳税人若要享受税收协定待遇，在取得应税所得之时，需主动向扣缴义务人提出申请，同时提交相关的信息与资料，而扣缴义务人在代扣代缴税款时，应依照享受税收协定待遇的有关办法来进行办理。

支付工资、薪金所得的扣缴义务人需在年度终了后的两个月内，向纳税人提供其个人所得以及已扣缴税款等相关信息。若纳税人在年度中间有需要提供上述信息的情况，扣缴义务人应当予以提供。

纳税人获取除工资、薪金所得之外的其他所得时，扣缴义务人需在扣缴税款之后，迅速向纳税人提供其个人所得的相关信息以及已扣缴税款的情况。

扣缴义务人应当依据纳税人所提供的信息来计算税款，并且办理扣缴申报事宜。同时，扣缴义务人不得随意对纳税人提供的信息进行更改。

扣缴义务人若发现纳税人提供的信息和实际情况不相符，那么它可以要求纳税人进行修改。倘若纳税人拒绝修改，扣缴义务人就应当向税务机关报告，而税务机关也应当及时对该情况进行处理。

纳税人若发现扣缴义务人所提供的个人信息、支付所得以及扣缴税款等信息与实际情况不相符，那么其有权要求扣缴义务人进行修改。倘若扣缴义务人拒绝修改，此时纳税人应当向税务机关进行报告，而税务机关也应当及时对相关情况进行处理。

扣缴义务人应当按照规定对纳税人提供的该表进行妥善保存以备查验。

扣缴义务人有义务依法对纳税人所报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料进行保密。

扣缴义务人按照规定扣缴的税款，会按年获得百分之二的手续费。税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款不在此范围内。

扣缴义务人所领取的扣缴手续费能够用来提升办税的能力，也可以用来奖励办税人员。

扣缴义务人有依法代扣代缴的义务，并且这种义务必须依法履行。纳税人不可以拒绝扣缴义务人履行代扣代缴义务。如果纳税人拒绝了，那么扣缴义务人就应当立刻将此情况报告给税务机关。

扣缴义务人存在以下行为：未按照规定向税务机关报送资料和信息；未按照纳税人提供的信息虚报虚扣专项附加扣除；应扣未扣税款；不缴或少缴已扣税款；借用或冒用他人身份。对于这些行为，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规进行处理。

本办法所涉及的表证单书式样，是由国家税务总局单独制定并予以发布的。

本办法从 2019 年 1 月 1 日开始施行。同时，《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2005〕205 号）被废止。