你好，开展税务筹划的重要条件之一是投资于不同地区和不同行业，这样就能享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策已形成新的格局，是以产业优惠为主，区域优惠为辅，同时兼顾社会进步。在区域税收优惠方面，仅保留了西部大开发税收优惠政策，其他区域优惠政策已被取消。产业税收优惠政策主要体现在以下几个方面：促进技术的创新以及科技的进步；鼓励进行基础设施的建设；鼓励农业的发展；鼓励环境保护与节能等。所以，企业利用税收优惠政策来开展税务筹划主要体现在如下几个方面：

低税率及减计收入有优惠政策。其中主要有：符合条件的小型微利企业可适用 20%的优惠税率；资源综合利用企业的收入总额能减计 10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数以及资产总额等方面作出了界定。

产业投资有税收优惠。具体如下：国家需要重点扶持的高新技术企业，其所得税可按 15%税率征收；农林牧渔业可享受免税待遇；国家重点扶持的基础设施投资，能享受三免三减半的税收优惠；环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的 10%，可从企业当年应纳税额中予以抵免。

就业安置有相关优惠政策。这些政策主要为：企业安置残疾人员时所支付的工资，可加计 100%进行扣除；安置特定人员（如下岗人员、待业人员、专业人员等）就业而支付的工资，也会给予一定的加计扣除。只要企业录用下岗员工、残疾人士等，就能够享受加计扣除的税收优惠。企业能够依据自身的经营特点，去分析哪些岗位适宜安置国家所鼓励就业的人员。同时，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本方面的差异，筹划录用上述人员与录用一般人员在培训成本方面的差异，筹划录用上述人员与录用一般人员在劳动生产率方面的差异。并且，在不影响企业效率的前提下，尽可能地录用那些可以享受优惠的特定人员。

二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划

在某些情况下，企业能够借助合理运用企业的组织形式这一方式，对企业的纳税状况展开筹划。比如，在企业所得税法进行合并之后，依照国际惯例把企业所得税以法人当作界定纳税人的标准，原本内资企业所得税中独立核算的那个标准不再适用了，并且规定那些不具备法人资格的分支机构应该汇总到总机构一起进行纳税。不同的组织形式会分别采用独立纳税和汇总纳税这两种方式，而这会对总机构的税收负担造成影响。企业能够借助新的规定，通过对分支机构组织形式的选择来开展有效的税务筹划工作。

企业在组织形式方面有子公司和分公司这两种可供选择的方式。子公司具备独立法人资格，能够对民事法律责任与义务进行承担；分公司则不具备独立法人资格，其法律责任与义务需由总公司来承担。企业在决定采取何种组织形式时，需要考虑的因素主要包含：分支机构是盈利还是亏损，分支机构是否能够享受优惠税率等。

第二种情况：倘若预计适用非优惠税率的分支机构盈利了，就选择分公司的形式，将其汇总到总公司纳税，这样可以用来弥补总公司或者其他分公司的亏损；即便下属的各个公司都在盈利，在这种情况下进行汇总纳税虽然没有节税的效果，但是能够降低企业办理税务的成本，提升管理的效率。第四种情况：预计适用优惠税率的分支机构出现亏损。在这种情况下，需要考虑分支机构扭亏的能力。如果在短期内能够扭亏，那么宜采用子公司形式；如果短期内难以扭亏，宜采用分公司形式。这与企业的经营策划有着紧密的关联。总体而言，若下属公司所处之地税率偏低，那么就适宜设立子公司，以便能够享受到当地的低税率。

如果在境外设立分支机构，那么子公司是独立的法人实体。子公司在设立所在国被视为居民纳税人，通常需要承担与该国其他居民公司一样的全面纳税义务。然而，子公司在所在国比分公司能享受更多的税务优惠，一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。倘若东道国适用税率低于居住国，子公司的积累利润还能够得到递延纳税的好处。分公司并非独立的法人实体，在其设立所在国被当作非居民纳税人，所产生的利润会与总公司合并纳税。然而，我国的企业所得税法规定不允许境内外机构的盈亏相互弥补。所以，在经营过程中，倘若分公司出现经营亏损的情况，分公司的亏损就无法用来冲减总公司的利润。

三、利用折旧方法开展税务筹划

因此，企业能利用折旧方法开展税收筹划。

缩短折旧年限有助于加速成本收回，能将后期成本费用提前，进而使前期会计利润向后推移。在税率保持稳定的情况下，所得税的递延缴纳就如同获得了一笔无息贷款。此外，当企业享受到“三免三减半”的优惠政策时，通过延长折旧期限，把后期利润尽量安排在优惠期内，能够进行税收筹划，减轻企业的税负。直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等是最常用的折旧方法。运用这些不同的折旧方法计算出的折旧额在数量上是不一致的。分摊各期的成本也存在着差异。这种差异影响了各期的营业成本和利润。而这一差异为税收筹划提供了可能。

四、利用存货计价方法开展税务筹划

存货是构成主营业务成本核算的重要内容，这一点很重要。它对产品成本、企业利润以及所得税都有着较大的影响。在企业所得税法中，允许企业运用先进先出法、加权平均法或者个别计价法来确定发出存货的实际成本，然而，却不允许采用后进先出法。

选择不同的存货发出计价方法，会使得销货成本和期末存货成本有所不同，企业利润也会因之产生差异，各期所得税额也会受到影响。企业需要依据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同状况，来选择不同的存货计价方法，这样就能让成本费用的抵税效应得到最充分的展现。先进先出法适用于市场价格普遍呈下降趋势的情况，这种情况下它能使期末存货价值较低，还能增加当期销货成本，减少当期应纳税所得额，进而延缓纳税时间。当企业普遍感到流动资金紧张时，延缓纳税就如同从国家获取了一笔无息贷款，这对企业资金周转是有利的。然而在通货膨胀的情况下，先进先出法会虚增利润，从而增加企业的税收负担，所以不宜采用。

五、利用收入确认时间的选择开展税务筹划

企业选择不同的销售方式，会对企业资金的流入以及企业收益的实现产生不同影响。并且，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也各不相同。通过对销售方式进行选择，能够控制收入确认的时间，将所得年度进行合理归属，这样就可以在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

企业所得税法规定，销售方式及收入实现时间的确认包含以下情形：其一，对于直接收款销售方式，以收到货款或者获取索款凭证，且将提货单交付给买方的那一天作为收入的确认时间；其二，针对托收承付或者委托银行收款方式，以发出货物并且办妥托收手续的当天当作确认收入的时间。五是在长期劳务或工程合同中，是按照纳税年度内的完工进度或者完成的工作量来确认收入的实现。

可以看出，销售收入的确认在于“是否交货”这个特定的时点。当交货并取得销售额，或者取得索取销售额的凭证时，销售就成立并确认收入；反之，收入就未实现。所以，销售收入的筹划关键在于对交货时点的把握和调整。每种销售结算方式都有其自身收入确认的标准条件，企业通过对收入确认条件进行控制，就能够控制收入确认的时间。

六、利用费用扣除标准的选择开展税务筹划

费用可以列支，它是应纳税所得额的递减因素。在税法许可的范畴内，应尽量把当期费用进行列支，这样能减少应缴纳的所得税，还能合法地递延纳税时间，从而获得税收利益。

企业所得税法规定，可在税前扣除的费用分为三类。其一，有一些项目允许据实全额扣除，其中包含合理的工资薪金支出，以及企业依照法律、行政法规的相关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，还有向金融机构借款的利息支出等。一是存在比例限制且部分可扣除的项目，其中包含公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费以及工会经费等三项基金等。企业需对这些支出的规模和比例加以控制，让其处在可扣除的范围之内，不然的话，就会使企业的税收负担有所增加。二是存在允许加计扣除的项目，这里面有企业的研究开发费用以及企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑把该类支出的金额适当增加，这样就能充分发挥其抵税的作用，进而减轻企业的税收负担。

允许据实全部扣除的费用能够全部获得补偿，这样企业就能合理降低利润，企业应当将这些费用足额使用。对于税法规定有比例限额的费用，应尽量避免超过限额，限额以内的部分要充分列支；而超额的部分，税法不允许在税前扣除，需要并入利润进行纳税。所以，要留意各项费用节税点的把控。

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