银行流水体现出企业收支管理制度具备完善性，具备有效性，收支交易具有真实性，货币资金余额具有准确性。借助银行流水能够知晓企业销售采购方面的资金流动情况，能够知晓投融资方面的资金流动情况，能够知晓日常开支方面的资金流动情况，能够知晓非经营性往来方面的资金流动情况。所以，银行流水核查是现场尽调工作里发现线索的重要手段，是取得证据的重要手段。

一、

银行流水如何取得？

进行银行流水核查，取得有效的银行流水是前提条件。银行流水核查范围，除了企业自身银行账户资金流水外，结合企业实际情况，还可能涵盖控股股东、实控人、主要关联方等开立或控制的银行流水，以及与上述银行账户发生异常往来的关联方及员工开立或控制的银行账户资金流水。

（一）如何选择重点核查银行账户清单？

调查人员能够在企业人员的陪同之下，在人民银行进行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，也能够在基本存款账户开户行进行查询并打印该清单；

选择基本户作为核查样本，选择交易额大且交易频繁的银行账户作为核查样本，选择财务账套中发现的其他需要核查账户作为核查样本。

若客户银行账户数量过多，为了提高尽调效率，就应该有所侧重，在原则上选择重要采购销售结算账户来进行核查，对于专项账户可以进行抽查。

部分中小微企业提供的银行流水或许是个人账户流水，通常账户所有者是企业实控人、法人、股东或者企业实控人的亲友，也有可能是企业员工，要留意核实其身份，同时建议要求其为融资提供个人连带责任保证。

（二）如何取得有效的银行流水？

通过网上银行获取，为确保银行流水真实性，也为方便后续核查分析，应尽量取得网银流水，调查人员要见证企业财务人员从银行官网渠道登录相应账户网上银行，还要自行操作导出电子版银行流水 。

银行流水可在银行柜台现场打印获取，要陪同客户，在银行柜台见证银行工作人员现场打印，之后加盖银行印章 。

客户提供纸质的流水。要是企业只能提供留存下来的纸质银行流水或者其扫描件，那就应该留意辨别银行流水的真假，要通过纸质流水的纸张、字体以及银行印章等细节来进行识别；

对于已开通电话银行业务的账户，能够在现场陪同企业财务人员查询账户流水，查询方式为电话银行查询。

（三）怎样识别银行流水真伪?

在对银行流水开展分析之前，首先需要确认取得流水的真实性：

把流水账号与财务账套进行核对，查看是否一致，把户名与财务账套进行核对，查看是否一致，还能够通过电话银行查询核验 。

要留意纸张细节，银行流水所用纸张是专用的，还要留意字体细节，银行流水所用字体也是专用的，并且每家银行的专用纸张和字体都不一样；

注意流水上加盖的银行印章是否清晰，注意流水上加盖的银行印章是否正常，可通过网络查询核实印章对应的网点、柜员等信息的准确性，可通过电话查询核实印章对应的网点、柜员等信息的准确性；

进行特殊信息核验，可通过审查交易日期来验证流水真伪，可通过审查结息来验证流水真伪，还可通过审查ATM取款等交易事项来验证流水真伪。对公账户在非工作日有对公交易发生，要询问客户并分析其合理性；ATM应是整存整取业务，若金额异常，要对流水真实性合理怀疑；结息要审查结息日期，银行结息日期通常在每个季度末月21号左右，若有与上述不匹配情况，流水真实性存疑。

进行交易数据核验，可借助流水中交易笔数记录，通过发生额和余额的勾稽关系等，来核验银行流水的真实性。

二、

银行流水看什么内容？

银行流水核查的目的是弄清楚企业资金往来和生产经营活动是否相符，识别企业与关联方之间的大额资金往来以及异常的投融资行为等 ，在获取有效的银行流水后 ，可从以下几个方面着手对银行流水展开分析 ：

（一）发生额及余额

核对企业财务账套在某一时点的账户余额，查看其是否与银行流水一致。核对企业财务账套在某段时间内该账户的发生额，查看其是否与银行流水一致。统计不同时间段账户的发生额，了解企业资金进出的基本情况。统计不同时间段账户的余额分布，了解企业资金进出的基本情况。

（二）经营性资金往来情况

交易对象能分成两类，一类是和客户日常经营有关的交易对象，另一类是与日常经营无关的交易对象。流水中，和客户日常经营相关的交易对象通常是客户的上下游企业，依据上下游企业的实力能够对客户经营实力起到辅助判断作用，并且能结合访谈来验证企业经营信息的真假。

对流水进行筛选，能统计出一定周期内与客户经营相关的采购或销售总额，进而客观反映客户真实交易资金流量规模。另外，筛选月度进出账交易量并进行对比分析，能较为直观地反映其资金回笼周期以及淡旺季特征。通过交易金额总量和采购销售规模，还能了解原料采购和产品销售的价格规律。

对客户流水交易总量做筛选分析，之后能把月度销售交易数据和年度销售交易数据，与客户账面所反映的月度销售回款及年度销售回款进行比对，通常情况下两者应基本相符，要是差异较大，那就可进一步去了解原因，分析隐藏的风险因素。

（三）融资性资金往来情况

可以依据交易的金额区间、尾数零整、时间规律、交易对手信息等来判断是否属于融资性往来。要是交易金额显著不同于一般情形下的业务发生额、金额呈现整数状态、不符合业务季节性特征、交易对手反复出现且同时为上下游等情况，那么属于融资性往来的可能性就比较大。借助融资性往来交易，能够获取企业资金拆借、债务偿还以及对应还款来源等信息。

此外，通过流水中的交易金额以及交易对象，有可能发现客户存在一些隐性负债，这些隐性负债未反映在征信报告中，比如向消费金融、小贷公司、P2P机构、民间机构或个人等借款，如此一来能够更进一步了解客户的真实负债水平以及还款压力。

流水中隐性负债核查可重点关注以下内容：

是否存在每月有固定支出的项目，这些支出款项是由银行等机构进行扣款，还是属于其他交易往来款项呢；

是否存在每月固定向个人账户打款情形；

是否存在对方账户显示为租赁公司的情形，是否存在对方账户显示为小贷公司的情形，是否存在对方账户显示为投资公司的情形，是否存在对方账户显示为金融信服服务公司的情形；

是否存在备注信息显示还款、还贷字样；

对于偶然汇入公司的款项，核实是否标注借款，暂借等字样；

流水长期存在较大余额，资金进出频繁但余额稳定。

（四）关联方资金往来情况

通过企业与控股股东之间的资金往来，了解资金往来原因和发生频率，通过企业与实际控制人之间的资金往来，了解资金往来原因和发生频率，通过企业与董监高之间的资金往来，了解资金往来原因和发生频率，通过企业与财务等关键岗位人员之间的资金往来，了解资金往来原因和发生频率。关注是否存在关联方虚构交易的情形，关注是否存在关联方代为支付供应商款项的情形，关注是否存在关联方代为收取客户款项的情形，关注是否存在债务转贷的情形。

（五）大额资金投资情况

核查企业大额固定资产投资情况，核查企业购买无实物形态资产或服务（如专利权、咨询服务等）的情况，分析相关交易是否与企业日常生产经营相关，分析商业合理性是否存疑。核查企业购买理财产品、金融衍生品等相关投资情况，了解企业资金结余情况，了解企业现金管理的原则目标。

（六）企业日常经营情况

通过流水中工资奖金发放的交易信息，可了解企业日常生产经营信息，工资奖金发放能反映企业生产经营绩效和人员稳定性。通过流水中社保费缴纳的交易信息，可了解企业日常生产经营信息，社保费缴纳能反映企业生产经营绩效和人员稳定性。通过流水中水电费支付的交易信息，可了解企业日常生产经营信息，水电费支付能反映企业生产经营规律和持续性。通过流水中税费缴纳的交易信息，可了解企业日常生产经营信息，税费缴纳能反映企业资信信息。通过流水中行政处罚的交易信息，可了解企业日常生产经营信息，行政处罚能反映企业资信信息。通过流水中涉诉款项的交易信息，可了解企业日常生产经营信息，涉诉款项能反映企业资信信息。

--供 稿：风控法务部--

--编 辑：涂思琦--