近期税务机关出台了首违不罚相关政策文件的执行细则 很多企业纷纷奔走相告 称出了错就可以不受惩罚了 事实真的如此吗

首违不罚简单来说就是第一次违反政策时不会予以处罚。对于税务机关而言，通过这个政策给予企业一定的容错空间，这固然很好。但企业千万别觉得能松口气，认为干了任何坏事都能首违不罚。看上去美好，实际并非如你所想。下面特地对我所理解的政策要点进行如下解读：

首违不罚只针对税务机关公布的清单。其他触犯税收法规的行为，若不在清单范围内，将正常处罚。

2、本次总局列出的主要是四类行为：

第一类是纳税人信息资料报送类行为。比如银行账号未报送。还有资料保管类行为。像账簿资料没保管好。纳税资料也没保管好。另外还有纳税申报未按时做的行为。

第二类是与发票有关的三类行为。其一，开了发票却未报送信息。其二，用其他凭证替代发票。其三，应缴销发票却未缴销。不过，这里涉及到发票，所以税务清单做了特别规定。即一定是没有违法所得的情况。要是利用发票有了违法所得，那就成了虚开发票，这种情况必须严惩。

第三类是扣缴义务人的三类行为。其一，未保管好扣缴资料。其二，未及时报送扣缴资料。其三，未按规定在代扣代缴时开具税收票证。

第四类是境内机构向非居民企业和个人发包工程作业或劳务项目。非居民企业和非居民个人会涉及税的问题。所以境内机构和个人应及时报告。未报告的属于违规行为。

首违不罚行为总结完这几类后能看出都是些较小问题。税务机关对于首违不罚存在几个前提条件。

第一，首次发生清单中所列事项且危害后果轻微；

第二，在税务机关发现前主动改正；

第三，在税务机关发现后，责令限期改正的期限内改正。

不满足这三个条件，即使在清单中依然要给与处罚。

规范经营。划好税收底线仍是企业财税管理的基本原则。不要有任何侥幸心理。

附：国税总局政策

公告的内容是《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》

贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》、国务院常务会有关部署。深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”。推进税务领域“放管服”改革。更好服务市场主体。根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规。国家税务总局制定了《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》。对于首次出现清单中所列事项。危害后果轻微。在税务机关发现前主动改正。或者在税务机关责令限期改正的期限内改正。这种情况不予行政处罚。税务机关要对当事人加强税法宣传和辅导。

现发布《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》。该清单自2021年4月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2021年3月31日

税务行政处罚“首违不罚”事项清单

对于首次发生下列清单中所列事项。其危害后果轻微。在税务机关发现前主动改正。或者在税务机关责令限期改正的期限内改正。这种情况下不予行政处罚。

序号

事项

纳税人没有依照税收征收管理法以及实施细则等相关规定，把自己所有的银行账号报送给税务机关

纳税人没有依照税收征收管理法以及实施细则等相关规定来设置账簿。纳税人没有依照税收征收管理法以及实施细则等相关规定来保管账簿。纳税人没有依照税收征收管理法以及实施细则等相关规定来保管记账凭证。纳税人没有依照税收征收管理法以及实施细则等相关规定来保管有关资料

纳税人没有依照税收征收管理法以及实施细则等相关规定所明确的期限，去办理纳税申报，也没有报送纳税资料

纳税人使用税控装置开具发票。未按照相关规定期限向主管税务机关报送开具发票的数据。这些规定包括税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等。并且纳税人没有违法所得。

纳税人没有依照税收征收管理法以及实施细则、发票管理办法等相关规定获取发票。而是用其他凭证来替代发票使用。并且不存在违法所得。

纳税人没有按照相关规定缴销发票。这些规定包括税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等。并且纳税人没有违法所得。

扣缴义务人没有依照税收征收管理法以及实施细则等相关规定来保管有关资料。

扣缴义务人没有依照税收征收管理法以及实施细则等相关规定的期限，报送代扣代缴税款的有关资料。扣缴义务人没有依照税收征收管理法以及实施细则等相关规定的期限，报送代收代缴税款的有关资料。

扣缴义务人未按照《税收票证管理办法》的规定开具税收票证

10

境内的机构或者个人，向非居民发包工程作业。境内的机构或者个人，向非居民发包劳务项目。并且，没有依照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定，向主管税务机关报告相关事项