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税务检查知识

【内容提要】

税务检查属于税收征收管理的关键环节。税务检查要依据事实，遵循法律准则，秉持公平、公开、公正、效率的原则。本章着重介绍了税务检查的主体、内容、形式、方法等。还列举了税务机关和检查人员的法律责任。并给出了有效防范税务检查风险的方法建议

第一节 税务检查概述

税务检查由税务机关开展。依据税收法律、行政法规规定进行。针对纳税人、扣缴义务人。审查其履行纳税义务或扣缴义务情况。以及其他有关税务事项。这是一种审查、监督活动。规范生产经营管理

一、税务检查的主体

税务机关涵盖各级税务局及其稽查局、税务分局和税务所，这些机构拥有具体对外税收执法权。税务检查必须以征管法赋予税务机关的名义对外进行，且由税务机关内部具备行政执法权的税务人员具体执行。

税务检查对象包括纳税人、扣缴义务人及其他当事人。只要是税法规定负有纳税义务或扣缴义务的单位或个人，都是税务检查对象。要是税务机关有证据表明非纳税人或扣缴义务人（像行政机关）存在涉税违规行为，就可开展必要的税务检查。其他当事人主要指那些直接跟检查对象的涉税事项有关联的其他单位或个人

二、税务检查的分类

税务检查包含多种类型。其划分依据是检查内容和侧重点的差异。具体有日常检查。还有专项检查。另外包括税务稽查。

(一)日常检查

这是一种税收检查行为。由主管税务机关开展。针对纳税人和扣缴义务人。围绕其履行纳税义务和扣缴义务情况。属于日常性检查。主管税务机关依实际工作需要布置日常检查。主要涵盖对纳税人财务核算凭证的检查。还有对纳税评估疑点的实地检查等日常检查通常由各县（市、区）税务局的征管部门组织开展。也可由税政部门组织开展。还能由法规部门组织开展。或者由税务分局（所）组织开展。其主要目的是了解掌握纳税人和扣缴义务人的申报质量。进而加强日常征管。

专项检查

是指各级税务机关依据需求布置开展的检查。检查范围较大，属于行业性检查或重点项目检查。比如建安行业、房地产行业、加油站行业等的专项检查。还有资本交易、发票专项检查等。专项检查通常由上级税务机关统一组织开展。其目的主要是规范特定行业或特定项目的管征

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（三)税务稽查

税务稽查是各级税务局的稽查局依照法律规定，针对偷税行为开展的检查与处理工作。也是针对逃避追缴欠税行为进行的检查与处理。还是针对骗税行为所做的检查与处理。更是针对抗税案件实施的检查与处理。税务稽查的基本任务在于，依法查处税收方面的XX行为。其目的是保障税收收入。还要维护税收秩序。并且促进依法纳税。

三、税务检查的的内容

地税部门税务检查的内容主要有：

财务核算情况涵盖财务报表、账簿、凭证。检查纳税人和扣缴义务人有没有不按规定执行国家税收政策、法律法规。查看其是否存在未缴或少缴应纳税款的情况。还要看有无故意隐瞒收入、多摊成本、少计利润、虚报费用等违反税法规定的偷、逃、欠、骗税等行为。

应税项目情况包含纳税人自有房产申报缴纳税款的情况。还包括纳税人对外出租房产申报缴纳税款的情况。另外包含纳税人自有土地申报缴纳税款的情况。以及纳税人对外出租土地申报缴纳税款的情况。

发票管理情况涵盖多方面。其中包括开具发票的合法性、合理性、真实性、有效性。还包括取得发票的合法性、合理性、真实性、有效性。

（4）其他检查内容。

四、税务检查的方式

税务检查方式主要有多种。这是依据检查组织形式的不同来划分的。其中包括调账检查。还有实地检查。另外有委托协查。

调账检查是一种检查形式。它是把被查纳税人的财务资料调取到税务机关来进行检查。

现场检查是一种税务机关检查形式。它与调账检查相对。是税务机关派人到被查纳税人生产经营地点进行检查。

委托协查是一种检查形式。税务机关针对纳税人有怀疑的经济事项。或者已掌握一定线索的经济事项。请求其他税务部门配合予以查证核实。也会请求与其有经济联系的单位和个人配合予以查证核实。

五、税务检查的管辖

税务检查的管辖，指的是各级税务部门在开展税务检查时的分工以及权限。简单来说，就是税务检查案件该由哪一级别的税务机关查办。同时，还涉及该由哪一地区的税务机关查办。税务稽查能够分为一般管辖与特殊管辖。

（一）一般管辖

税务检查通常由负责纳税人、扣缴义务人税务登记地的税务机关承担。县（区）各级税务局的稽查局处于所属税务局的管辖范围之内