书

“请停止工作，交出财务报表，并用双手离开桌面……”

我相信这种情况是所有会计师的噩梦。对于会计师来说，最可怕的事情是公司接受税收审计的时间。

今天，我们将讨论11个税收审核的预警指标。我们将不再害怕税务局对收藏的检查！

01

这9个异常指标

税务局检查的重点！

您必须掌握财务状况！

1。一般增值纳税人的税收负担异常

1。计算公式：指标值=税收负担变更率；税收负担变更率=（此期间的税收负担 - 上一时期的税收负担）/上一期的税收负担 * 100％；税收负担=应税金额/应税销售收入 * 100％。

2.问题点：纳税人自己的税收负担发生了太大变化，可能存在诸如账单操作，税收义务，但未获得远期收入，获得的投入税额不符合法规，并且在不享受税收优惠策略的期间不符合法规，而无需获得可扣除的税收税税或发出扣除税型的造成税型。

3。警告值：±30％

4。检查重点：检查纳税人的销售业务，将此期限与从原始优惠券到会计凭证，销售，应收账款，现金，库存等的其他时期进行比较和分析，并进一步查找异常变化的原因，以验证是否有任何未验证，隐藏，隐藏或虚假的收入记录。检查企业固定资产是否合理，以及购买的库存是否用于员工福利，个人消费，外国投资，捐赠等。

2。使用特殊纸张发票的增值税是异常或发票异常的

1。计算公式：索引值=通用纳税人特殊发票的用法 - 上个月的一般纳税人特殊发票的用法。

2.问题点：使用增值税特殊发票的使用急剧增加，除了正常的业务变化外，还可能有错误的空缺。

3.警告价值：纳税人发行特殊增值税发票超过30％（包括），超过10份

4.检查重点：检查纳税人的购买和销售合同是否为真，检查纳税人的生产和运营状态是否与签署的合同状态一致，并检查现场的库存等。它主要检查库存“原材料”，“成品产品”，以及现金资金“银行存款”，“现金”，“现金”，“现金”，“现金”，“账户”，“收款”。为了临时逐步购买特殊发票，还应审查其合同的绩效。

3。期间库存结束之间的差异大于付费资本

1。计算公式：期末纳税人库存的比例大于付款资本。

2。问题点：纳税人在期末结束时的库存量大于付费资本，生产和运营是异常的，可能存在诸如不真实库存商品以及出售商品后的收入之类的问题。

3.检查重点：检查纳税人的信用余额应付账款，“其他应付账款”，“高级帐户”，以及短期贷款，长期贷款和其他帐户是否有显着增加，询问变更原因并要求纳税人提供相应的证据以解释其资金的法律资金来解释其法律资金；检查库存是否与书籍一致的现场检查。

4。纳税人的期末库存和当前累计收入之间的差异是异常的

1。计算公式：指标值=（结束库存 - 当前累计收入）/当前累计收入。

2。问题点：正常生产和运营中纳税人的末期库存量之间的比较是异常的，当前时期的累计收入可能异常，并且可能存在问题，例如不真实的库存商品和出售商品后未婚收入。

3。警告值：50％

4。检查重点：检查“库存商品”帐户，并将其与诸如“应收帐款”，“应收帐款”和“其他应付账款”之类的帐户结合使用。如果“库存商品”帐户的余额大于“应收账款”，“应收账款”信贷余额，应付帐款借记额，并且长期发布，则可能存在收入不足的问题。在现场检查纳税人的库存是否正确，以及它是否与原始代金券和帐户数据一致。

5。输入税额大于输入税收控制金额

1。计算公式：指标值=（当前期间的输入税/输入税收控制金额-1） * 100;输入税收控制金额=（在期间结束时的库存金额 - 期间开始时库存金额 +当前期间的主要业务成本） *在此期间购买的商品的税率 +此期间的货运总投入税。

2。问题点：将纳税人的投入税声明与输入税收控制金额进行比较。如果已声明的输入税额大于输入税收控制金额，则可能会有虚假的输入税额。重点应放在检查纳税人是否购买固定资产；根据法规，无论是购买用于非征税物品的商品或应税服务，免税物品，集体福利，个人消费和购买异常损失的货物的购买；是否存在获得错误的特殊发票和其他扣除凭证的问题。

3。警告值：10％

4.检查重点：检查纳税人的“正在建设正在建设的建筑项目”和“固定资产”和其他帐户的变化，确定是否有任何因购买固定资产不符合扣除标准而产生的输入税，并确定库存损失是否基于输入税额，基于诸如“无损失”的输入税的变化以及“概述”的“无效”和“概述”;分析货运，农产品等的变化以及增值纳税申报表的附表II，并确定输入税额是否被错误扣除。检查原材料和现场其他库存的收据和接收记录，以确定是否通过输入税转让了用于非税收项目的库存；检查是否存在购买库存以获取员工福利，个人消费，免费礼物等的任何问题，而无需转移投入税；检查农业产品发票，卖方信息和资金支付的发行，并确定是否存在虚假问题。

6.预付款占销售收入的20％以上

1。计算公式：评估期内的预付款/评估期内所有销售收入。

2。问题点：预付款比例相对较大，并且可能没有及时确认销售收入。

3。警告值：20％

4.检查重点：检查主要纳税人合同是否为真以及是否记录资金。了解公司的行业规则，并确定是否没有及时确认销售收入。

7。纳税人销售变更率和应税变更率的弹性系数是异常的

1。计算公式：指标值=销售变更率/应税率；销售变化率=（当前期间的薪金金额 - 上一时期销售额）/上一时期的应税利率；应纳税率=（当前期间应税金额 - 上一期应税金额）/上一时期应税金额。

2.问题点：确定公司是否存在实现销售收入的问题而不会提高销售项目的税收或扩大扣除范围并抵消比输入项目更多的问题。在正常情况下，两者基本上应该同时增长，并且弹性系数应接近1。如果弹性系数> 1> 1，并且两者都是积极的，则行业中的纳税人可能会遇到问题，例如公司使用其自己的产品或用于集体福利的商品，无论是在建筑项目中等等。当弹性系数

3。警告值：1

4.检查重点：检查企业的主要业务范围，检查业务许可证，税收注册，业务方法和范围定义，以及是否以不同税率运营应税商品；检查仓库商品收据和接收注册簿，以了解购买材料的购买，进入仓库的商品数量，发行和库存数量，并根据声明情况进行比较；审查企业的详细分类账簿，重点是验证“应收帐款”，“应付帐款”，“应付帐款”，“预付费帐户”，“正在建设中的项目”的详细帐户，并与主要的业务收入和应税资金核对，并审查是否有任何长期收入帐户，税收较少，税收税收和更多输入税的扣除；查看输入税减免券，并检查是否有任何固定资产，非税收项目和将购买的不符合扣除标准的税收声明和扣除额。

8。纳税人主要业务的收入成本率是异常的

1。计算公式：指标值=（收入成本率 - 全市行业收入成本率）/城市行业收入成本率；收入成本率=主要业务成本/主要业务收入。

一般而言，当公司考虑自己的利益并扩大其生产规模时，主要业务的成本将显示出增长趋势，因此成本变化率通常是正面的。如果主要业务的成本变化率超过警告价值范围，则可能存在诸如销售收入，多个成本和费用以及扩大税前扣除额的范围之类的问题。预警价值：工业企业-20％-20％，商业企业-10％-10％

2.问题点：如果主要业务收入成本率明显高于同一行业的平均水平，则应将其判断为异常，并且有必要找出纳税人是否已转换了更多的成本或膨胀成本。

3。预警价值：工业企业-20％-20％，商业企业-10％-10％

4.检查重点：检查企业中原材料的价格是否上涨，企业是否添加了新设备，还是设备的重大更改影响了产量等。检查公司的原材料生产方法是否已更改，成品和产品之间的成本分配是否合理，以及是否合理，以及构造成本是否挤入了生产成本中。

9。输入税的变化率高于产出税的变化率

1。计算公式：指示器值=（输入税率变更率 - 输出税率变更率）/产出税收变更率；输入税收变更率=（在此期间输入 - 最后一个周期输入）/上一个期间输入；输出税率变更率=（此期间输入 - 最后一个周期输出）/上一个期间输出。

2。问题点：纳税人输入税额的变化率高于输出税额的变更率。纳税人的投资不足或错误地抵消了投入税额。重点应该在于检查纳税人的购买和销售业务是否真实，以及是否是纳税人享有税收优惠政策。

3。警告值：10％

4.检查重点：检查纳税人的购买和销售业务是否真实，是否已经实现了销售，但是很长一段时间以来，收入已在“高级帐户”和“应收账款”帐户中列出。扣除输入税的错误声明是否有任何问题？根据输入税收控制金额的指标，控制金额超过了警告价值，与基本期间相比，销售额尚未显着增加。当场检查其库存。如果库存不再可用，则意味着公司尚未记录销售额。如果有库存，请检查是否有任何虚假声明和扣除固定资产，不可征税物品以及将购买的不符合扣除标准的免税项目。

02

金融人员应注意哪些风险？

已经宣布了三个主要的税收风险点！

1。增值税

2。公司所得税

iii。个人所得税

iv。其他税务类型

03

税务局可以弥补旧帐户多少年？

在税务审计实践中，当税务机关对企业进行税收审核时，税务机关确定的初始检查期通常会在3年内设定，但检查期将根据特定情况延长。通常，在三种情况下，税务机关已收回旧帐户：3年5年和无限期。

根据“税收和管理法”，如果您的公司由于计算错误或未能申报而无法支付或缴纳更少的税款，则税务机关可能会在3年内收取税收和滞纳金。如果有特殊情况，则可以延长到5年。

如果是由税务机关的责任造成的，您只能要求您在3年内支付所欠的税款，但您不能增加延迟付款费。

如果您是逃税，抵抗税收或税收欺诈，那么税务机关可以无限期地恢复税收。还记得他们吗？当税收审核时，您可以使用期限条款来保护您的合法权利和利益。

04

税收调查

“ 389”公司，请小心！

1。“三个假”企业

1。假企业

假企业是指使用税务优惠政策大规模注册“壳牌公司”以发行虚假发票以逃避资金的纳税人。

通常，壳牌公司具有以下特征：

1）在具有税收优惠政策或偏远地区的税收监督方面建立。

2）组织结构不健全，缺乏必要的员工。

3）没有实际的办公空间，您注册的大多数地方都租了。

4）有属性，但没有相应的属性记录。

5）没有业务运营或没有真正的业务。

2。假出口

假出口是指没有实际出口业务的事实，使用锻造海关声明表，购买特殊增值的税收发票，从黑市购买外汇作为夸大的出口付款和收取外汇交易。

通常假出口业务具有以下特征

1）公司申请退税的出口商品和出口港口都是出口税欺诈中经常发生的敏感商品和敏感端口。

2）公司的出口业务将在短期内迅速发展。

3）现场检查，公司的业务人员和金融人员尚不清楚出口业务流程。

4）退税信息整洁而完整，也“完美无瑕”。

3。伪造声明

伪造的声明是指通过伪造声明材料非法获得税收优惠税免税，尤其是利用一系列在流行病期间由国家发出的流行病和控制的税收优惠政策。

2。注意八个主要行业！

根据各种迹象，2023年的税收审计在以下行业中收集：

1。电子商务行业

2。建筑业

3。对外贸易行业

4。劳动调度行业

5。医疗美容行业

6。实时广播和娱乐行业

7。高科技企业

8。高收入人士的行业和领域，例如股权转移。

3。要小心企业的这九种行为。

1。发行虚假发票

2。作品和戒指发票发行

尽管对开票和循环发票是闭环扣除额，但他们并未缴纳税款，也没有给该国造成任何损失。但是，它是基于没有实际业务的发票，也将面临相应的处罚。

3。三年级的不一致

三年级的一致性意味着资本流，发票流量和货物流是统一的。如果三年级不一致，则很可能会将税务机关视为“虚假发票”。

4。收入成本不是真实的

公司自身的收入和费用严重不匹配；收入成本倒转；隐藏的收入和虚假成本上市；收入和支出与同一行业的比较是异常的，等等。

5。库存帐户不匹配

发票发行全面上传。简而言之，发票不仅是发票标题和金额，而且即使发布的产品名称，数量和单价也将受到监管。只要公司的发票异常，它将立即接到税务局的电话，甚至进行支票。一旦出现问题，就会怀疑逃税。

6。报告异常

许多公司不关注小税款，认为其数量很小，不会受到监管。这是一个很大的错误，小税款也会造成很大的风险。

7。异常税收责任

异常的税收负担率一直是税收审计的重点。如果企业的平均税收负担波动超过20％，则税务机关将对其进行重要调查。

8。长时间的损失

企业通常不会亏钱，并且一眼就存在问题。对于这样的企业，税务局很难不调查。

9。经常将钱转移到私人和私人

如果存在以下情况，请小心：