从事有形的可移动物业运营租赁服务的企业将于2015年12月1日被确认为一般纳税人。该企业在2012年11月1日之前购买了可移动物业的明显可移动物业，并在2012年10月31日至2015年10月31日购买了500万元人民币，在2015年10月31日购买了适用的税率。因此，该属性是什么。作为一般纳税人？根据财政部的相关规定和国家税收的全面征税，全面启动了企业税的试点项目以改革增值税“（财务和税收[2016]第36号[2016年]，以下称为“文档第36号文件”），作者对有形的税收率进行了总结，并将其用于有形的税率，以适用于有形的税收率，以适用于有形的移动运营服务读物读者读者读者读者读者'

1。有形可移动财产运营租赁服务的相关内容简介

（i）概念

有形的可移动财产的运营租赁是指切实的可移动财产将在约定的时间内转移给其他人的业务活动，并且租赁财产的所有权保持不变。水运输的光学租赁业务和航空运输的干租金业务是有形的可移动财产运营租赁。

（ii）税率问题

关于将增值税税率应用于有形的可移动财产运营租赁服务，第36号文件的相关规定如下：首先，提供有形的可移动财产租赁服务，税率为17％；其次，试点纳税人中的一般纳税人提供由试点税改革前获得的有形移动财产提供的商业租赁服务；以及尚未完成由纳税人签署的有形的可移动财产租赁合同的飞行员纳税人，他们尚未在试点税改革飞行员之前尚未完成，他们可以根据简化的税收计算方法选择计算和缴纳增值税。

根据上述相关法规，许多地方从2012年11月1日起正式实施了增值税改革的试点改革。因此，上述案件中的纳税人可以在2012年11月1日之前购买的纳税人购买的有形可移动物业的经营和租赁服务，并可以根据简单的税收计算方法计算并可以计算价值和增值税收计算方法。从2012年11月1日至2015年10月31日购买的有形移动物业从事商业租赁服务。在被公认为一般纳税人后，应以17％的税率征税。

在试点改革之前，当2012年11月1日之前获得有形的可移动财产（不包括11月1日）时，可以以3％的税率收集运营和租赁服务。如果在2012年11月1日（包括11月1日）之后获得有形的可移动财产时，将以17％的税率收集运营和租赁服务。

（iii）如何确定税收责任时间

第36号文件规定，有形可移动财产运营和租赁的税收责任时间为：

1。在有形的移动财产租赁并收到租金或获得租金收入证书的那一天；如果首先发行发票，即发票发行的那天。

接收租金是指纳税人在应税服务完成期间或之后收到的付款。索取租金收入证明的一天是指书面合同确定的付款日期；如果未签署书面合同或付款日期未由书面合同确定，那么这是应税服务完成的一天。

2。如果采用了有形的可移动财产租赁服务的预付款，则应是收到预付款的一天。

3。如果认为有形的可移动财产租赁服务是提供的，则应是该服务完成的一天。

2。选择简单的税收计算方法用于有形的可移动特性操作和租赁

（i）如果选择简单的税收计算方法，您可以发出特殊的增值税发票吗？

在进行增值税改革的试点计划之后，普通纳税人提供有形的可移动财产租赁服务的适用税率为17％。有形的可移动财产租赁是增值税改革试点计划中唯一适用税率的行业。它主要认为纳税人购买或制造自己的有形可移动财产，也可以享受17％的投入税减免。但是，在实施增值税改革飞行员之前，获得了许多企业用于租赁的大多数移动财产，并且无法获得投入税收减免。如果以17％的税率支付增值税，与增值税改革飞行员之前的税收负担将大大增加，这不符合减少结构性减税精神。因此，第36号文件提供了适用于这种情况的简化税收计算方法的选项，并以3％的征税率支付增值税。该法规有助于减轻纳税人的增值负担，但提出了一个问题：一般纳税人选择一种简单的税收计算方法之后，他可以向承租人公司发布特殊的增值税发票吗？有些人认为这种情况无法发行特殊的增值税发票。作者认为这种观点是不合适的。

当纳税人提供应税服务时，如何发行特殊发票？第36号文件的附件I规定如下：如果纳税人提供应纳税服务，则应向要求特殊增值税发票的接收者签发特殊的增值税发票，并分别指示特殊增值税税发票的销售和产税额。

如果以下任何情况，则不得发行特殊的增值税发票：（1）向消费者亲自向消费者出售服务，无形资产或房地产。 （ii）应征税行为受豁免增值税。

如果小型纳税人提供应税服务，而买方请求特殊的增值税发票，则他或她可以代表他或她申请主管税务机构。

可以看出，第36号文件并未清楚地表明，普通纳税人选择简单的税收计算方法来制造有形的可移动财产租赁，不能发行特殊的增值税发票。此外，一般纳税人的收集率选择简单的税收计算方法来制造有形的可移动财产租赁与小规模纳税人相同，这两种纳税人均为3％。但是，小规模的纳税人可以向税务部门申请向税务机关签发特殊的增值税发票。与小规模纳税人不同，普通纳税人不能向税务机关申请发行特殊的增值税发票。如果不允许他们自己发行特殊的增值税发票，那显然是不公平的。

“财政部和州政府对国家税务政策的税收征税通知，以应用低税率和简单的措施，以收取某些商品收取增值税”（财务和税收[2009]第9号，本文中以本文称为“文件编号9”）列出了各种商品，这些商品列出了各种纳税者的税收量，以征收价值的税收量。根据“国家对与简化的增值税收集有关的税收税收通知的规定”（州税收信[2009]第90号），必须根据简单措施收集的文件9中列出的各种类型的商品，必须根据固定商品和使用税收销售商和使用税收销售商的所有类型的商品发行，以发出任何类型的商品，并发出。如果第2，（3），（4）条的规定和第9条的第3条，可以单独发出特殊的增值税发票，也就是说，可以为其自己的增值税发票发行其他商品。

当前发布的文件没有限制，即是否可以选择简单的税收计算方法来发出特殊增值税发票之后的应税服务。因此，作者认为，纳税人可以根据纳税人在试点计划实施之前获得的有形移动财产提供特殊的增值税发票。

（ii）选择简单税收计算方法的范围

根据第36号文件，应注意一般纳税人驾驶有形可移动财产的租赁时，应注意以下两个方面：

首先，一般纳税人可以在经营租赁中使用简单的税收计算方法选择有形的可移动财产，必须在该地区的试点实施之前获得。其次，“财政部和国家税收对包括铁路运输和邮政行业的税收通知在企业税改革的试点项目中的通知”（财务和税收[2013]第106号）表示：“飞行员纳税人尚未签订的税务税务签订的飞行纳税人应在此领域签订的行业税务签订的税率，该公司应在此领域签署税收税，该领域的签订税务税务税务，该领域的签约税率是在飞行税前签署的，该公司的税务税务员签订了飞行税的税率。合同的到期日期。”在这方面，第36号文件已经进行了新的更改，并已更改为“尚未完成由尚未完成尚未完成有形税收计算方法的飞行员纳税人签署的有形的可移动财产租赁合同的试点纳税人可以选择简化的税收计算方法”。

（iii）一旦确定了简单的税收计算方法，就无法随意更改。

对于在实施试点之前获得的有形移动财产的经营租赁，不必采用简化的税收计算方法，但也可以选择一种通用税收计算方法。承租人的情况是不同的，他们对特殊增值税发票的要求也不同。对于小型纳税人来说，他们不需要扣除增值税输入税，但是对于一般纳税人来说，获取特殊的增值税发票很重要。因此，我们可以根据承租人的状态选择不同的税收计算方法吗？

第36号文件的附件I规定，如果一般纳税人具有财政部和国家税收管理部规定的特定应税行为，他可能会选择使用简化的税收计算方法来计算税收，但是一旦他选择，它将在36个月内更改。因此，一旦纳税人选择了一种简单的税收计算方法，则必须采用统一的税收计算方法。

（iv）计算应税金额的简单税收计算方法

第36号文件附件1的第27条规定，以下项目的输入税额不得从输出税金额中扣除：（1）购买商品，加工，维修和分销服务，用于简化税收计算方法的无形资产，无形资产和房地产，免税的税收税项，集体福利，集体福利或个人消费。固定资产，无形资产和房地产仅涉及固定资产，无形资产（不包括其他股权无形资产）和专门用于上述项目的房地产。因此，不能从输入中扣除与简单税计算项目相对应的输入税额。

根据第36号文件的附件I第34条，简化税收计算方法的应税金额是指根据销售和增值税收税率计算得出的增值税额，并且不得扣除输入税额。

如果纳税人使用销售和应税金额的合并定价方法，则将根据以下公式计算销售额：销售=包含税收包含税收的销售÷（1 +收款率）。

案例：企业A是一般增值税纳税人。 2014年1月，它租用了2011年购买的汽车一年，租金为每月3,000元，并提前收取了一年的承租人租金一年。如何计算和支付此业务的增值税，以及如何处理会计帐户？

租车是有形的可移动财产运营业务。企业A可以选择一种简单的税收计算方法来处理增值税。在收到租金的那天，应确认税收义务，并确认租金的全部金额为收入，而不是每月共享元人民币的租金。

通过简单税收计算方法计算得出的增值税的应税金额=包含税收的销售÷（1 +收款率）×收款率=÷（1 + 3％）×3％= 1048.54（yuan）

相应的会计处理如下：

借入：银行存款

信用：税收和费用

- 价值补偿税（出口税金额）1048.54

其他业务收入 - 租赁收入2912.62

预付款 - 租金预付款84

在提交增值税时，应在“简化税收计算方法”和“所有税收项”的附表1中填写税收数据，分别在主表中的第5和21行中反映了销售和应税金额。